Sekuriteit opsies Wanneer 'n korporasie onderneem om sy aandele te verkoop of uit te reik na mense, of wanneer 'n onderlinge fonds trust verleen opsies om 'n werknemer te vertrou eenhede verkry, kan die werknemer 'n belasbare voordeel te ontvang. Onderwerpe Wat is 'n sekuriteit opsies (voorraad) belasbare voordeel Wat is die voordeel Tipe opsies. Wanneer is dit belasbaar Aftrekking vir liefdadigheid skenking van sekuriteite voorwaardes te voldoen aan die aftrekking kry wanneer die sekuriteit is geskenk. Opsie voordeel aftrekkings voorwaardes te voldoen aan in aanmerking te kom vir die aftrekking. Verslagdoening ten bate van die T4 strokie kodes te gebruik op die T4 glip. Weerhouding betaalstaat aftrekkings op opsies Vind uit wanneer jy dit nodig om CPP bydraes of inkomstebelasting van opsies te weerhou. (EI premies nie van toepassing op opsies). Vorms en publikasies Sekondêre spyskaart webwerf InformationEmployee Stock Options Bulletin Published: Januarie 2008 inhoud laas hersien: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Hierdie publikasie word as slegs 'n gids. Dit is nie bedoel as 'n plaasvervanger vir die werkgewer Gesondheid Wet op Belasting op en Regulasies. 1. Werkgewers Tax aanspreeklikheid op Stock Optionspara Doel van die bulletin Hierdie bulletin sal werkgewers te help in die bepaling van watter bedrae is onderhewig aan werkgewer Gesondheid Belasting (EHT). EHT is betaalbaar deur werkgewers wat besoldiging betaal: om werknemers wat aanmeld vir werk op 'n permanente saak (PE) van die werkgewer in Ontario, en / of om werknemers wat nie aanmeld vir werk op 'n PV van die werkgewer, maar wat betaal word uit of deur middel van 'n PV van die werkgewer in Ontario. 'N Werknemer word beskou as om verslag te doen vir werk by 'n permanente saak van 'n werkgewer as die werknemer om die permanente saak kom in persoon te werk. Indien die werknemer nie 'n permanente saak kom nie persoonlik te werk, is die werknemer beskou om verslag te doen vir werk by 'n permanente saak of hy of sy redelikerwys kan beskou word as verbonde aan die permanente saak. Vir meer inligting oor hierdie onderwerp, sien asseblief Inligting Bulletin geregtig Permanente Saak. Stock opsies Werknemer voorraad opsies toegestaan word ingevolge 'n ooreenkoms om sekuriteite uit te reik, waardeur 'n korporasie bied sy werknemers (of werknemers van 'n nie-arms lengte korporasie) met 'n reg om sekuriteite van een van dié korporasies verkry. Die term sekuriteite verwys na aandele van die aandelekapitaal van 'n maatskappy of eenhede van 'n onderlinge fonds vertroue. Definisie van besoldiging Vergoeding soos omskryf in subartikel 1 (1) van die werkgewer Gesondheid Wet op Belasting op sluit alle betalings, voordele en toelaes ontvang, of geag word deur 'n individu te ontvang wat uit hoofde van artikels 5, 6 of 7 van die federale inkomste Wet op belasting op (ITA), is ingesluit moet word in die inkomste van 'n individu, of nodig sou wees indien die individu woonagtig in Kanada. Stock opsie voordele is ingesluit in inkomste uit hoofde van artikel 7 van die federale ITA. Werkgewers word dus versoek om EHT betaal op voorraad opsie voordele. Nie-arms lengte korporasies As 'n voorraad opsie word uitgereik aan 'n werknemer by 'n korporasie nie wat onder uiterste voorwaardes arms (binne die betekenis van artikel 251 van die federale ITA) met die werkgewer, die waarde van enige voordeel ontvang as gevolg van die voorraad opsie is ingesluit in besoldiging deur die werkgewer vir EHT doeleindes betaal. Werknemer verskuif na Ontario PE van nie-Ontario PE 'n werkgewer verplig is om EHT betaal op die waarde van alle voorraad opsie voordele wat voortspruit wanneer 'n werknemer gedurende 'n tydperk wanneer sy of haar vergoeding is onderhewig aan EHT voorraad opsie (s) uitoefen. Dit sluit in voorraad opsies wat moontlik toegestaan terwyl die werknemer vir werk by 'n nie-Ontario PE van die werkgewer. Werknemer verskuif na nie-Ontario PE 'n Werkgewer is nie verplig om EHT betaal op die waarde van voorraad opsie voordele wat voortspruit wanneer 'n werknemer voorraad opsie (s) uitoefen terwyl vir werk op 'n PV van die werkgewer buite Ontario. Werknemer nie vir werk op 'n PV van die werkgewer 'n werkgewer verplig is om EHT betaal op die waarde van voorraad opsie voordele wat voortspruit wanneer 'n werknemer wat voorraad opsie (s) uitoefen nie aanmeld vir werk op 'n PV van die werkgewer, maar betaal van of deur middel van 'n PV van die werkgewer in Ontario. Voormalige werknemers 'n werkgewer verplig is om EHT betaal op die waarde van voorraad opsie voordele van 'n voormalige werknemer indien die voormalige werknemers vergoeding was onderhewig aan EHT op die datum waarop die individu opgehou het om 'n werknemer te wees. 2. Wanneer Stock Opsie Voordele Word Taxablepara Algemene Reël 'n Werknemer wat 'n voorraad opsie om sekuriteite te verkry oefeninge vereis inkomste indiensneming te sluit in 'n voordeel ingevolge artikel 7 van die federale ITA bepaal. Kanadese-beheerde private korporasies (CCPCs) Indien die werkgewer 'n CGBM binne die betekenis van subartikel 248 (1) van die federale ITA. die werknemer beskou as 'n belasbare voordeel ingevolge artikel 7 van die federale ITA te ontvang ten tyde van die werknemer beskik oor die aandele. Werkgewers word versoek om EHT ten tyde van die werknemer (of voormalige werknemer) beskik oor die aandele te betaal. Waar werknemer voorraad opsies uitgereik deur 'n CGBM. maar uitgeoefen deur die werknemer na die maatskappy opgehou het om 'n CGBM wees. die waarde van die voordeel sal ingesluit word in vergoeding vir EHT doeleindes ten tyde van die werknemer beskik oor die sekuriteite. Nie-Kanadese beheerde private korporasies (Nie CGBM s) enige belasbare voordeel as gevolg van 'n werknemer te oefen voorraad opsies op aandele wat nie van 'n CGBM. insluitend die openbaar-genoteerde sekuriteite of sekuriteite van 'n buitelandse-beheerde korporasie, moet ingesluit word in inkomste indiensneming ten tye van die opsies uitgeoefen word. EHT is betaalbaar in die jaar wat die werknemer uitoefen die voorraad opsies. Federale uitstel van belasting geld nie vir EHT Vir federale inkomste belasting doeleindes, kan 'n werknemer belasting van sommige of al die voordele wat voortspruit uit te oefen voorraad opsies om in die openbaar-genoteerde sekuriteite te verkry tot op die tyd van die werknemer beskik oor die sekuriteite uit te stel. Die federale uitstel van belasting op voorraad opsie voordele is nie van toepassing vir EHT doeleindes. Werkgewers word versoek om EHT betaal op voorraad opsie voordele in die jaar wat die werknemer uitoefen die voorraad opsies. 3. Werkgewers onderneming wetenskaplike navorsing en eksperimentele Developmentpara vrystelling vir 'n beperkte tyd, werkgewers wat wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling direk onderneem en voldoen aan die kriteria is vrygestel van die betaling EHT op voorraad opsie voordele deur hul werknemers ontvang. Vir CGBM se, die vrystelling is beskikbaar op werknemer voorraad opsies toegestaan voor 18 Mei 2004 met dien verstande dat die onderwerp aandele van die hand gesit of uitgeruil word met die werknemer na 2 Mei 2000, en voor of op 31 Desember 2009. Vir nie - CGBM se, die vrystelling is beskikbaar op werknemer voorraad opsies toegestaan voor 18 Mei 2004 met dien verstande dat die opsies uitgeoefen word nadat 2 Mei 2000, en voor of op 31 Desember 2009. die hele voorraad opsie voordele wat voortspruit uit die werknemer voorraad opsies toegestaan nadat 17 Mei 2004, is onderhewig aan EHT. Kriteria Om in aanmerking te kom vir hierdie vrystelling vir 'n jaar, moet die werkgewer al die volgende kriteria voldoen in die belasting jaar van die werkgewer voor die belasting jaar wat eindig in die jaar: die werkgewer moet sake doen deur 'n PE in Ontario in die voorafgaande belasting jaar (sien onder Start-ups vir die uitsondering) die werkgewer moet direk wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling onderneem (binne die betekenis van subartikel 248 (1) van die federale ITA) teen 'n PE in Ontario in die voorafgaande belasting jaar die werkgewers in aanmerking kom uitgawes vir die voorafgaande belasting jaar moet minder as 25 miljoen of 10 nie persent van die werkgewers totale uitgawes (soos hieronder omskryf) vir daardie belasting jaar, wat ook al die minste is die werkgewers verskaf in aanmerking kom uitgawes vir die voorafgaande belasting jaar moet nie minder as 25 miljoen of 10 persent van die werkgewers aangepas totale inkomste (soos hieronder omskryf) vir daardie belasting jaar, wat ook al die minste is. Byvoorbeeld, indien die werkgewer voldoen aan al die bogenoemde kriteria in sy belasting jaar geëindig 30 Junie 2001, is dit in aanmerking kom om die EHT vrystelling vir die jaar 2002 te eis. Nuwe ondernemings te begin-up maatskappye wat nie 'n voorafgaande belasting jaar kan kwalifiserende toetse van toepassing op hul eerste belasting jaar. Die wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling uitgevoer in hul eerste belasting jaar sal hul geskiktheid te bepaal vir die eerste en tweede jaar waarop EHT is betaalbaar. Amalgamasies In die eerste belasting jaar geëindig ná 'n samesmelting, kan die werkgewer die kwalifiserende toetse van toepassing op die belasting jaar van elk van die voorganger korporasies wat onmiddellik beëindig voor die samesmelting. In aanmerking kom uitgawes in aanmerking kom uitgawes is dié wat deur die werkgewer in direk onderneem wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling wat in aanmerking kom vir die navorsing amp ontwikkeling (RampD) super toelae ingevolge die Wet op Belasting op Maatskappye (Ontario). deur die werkgewer vir die uitvoering van RampD vir 'n ander entiteit ontvang kontrak betalings word as in aanmerking kom uitgawes. Kontrak betalings deur die werkgewer na 'n ander entiteit vir RampD deur die ander entiteit is nie ingesluit as in aanmerking kom uitgawes van die werkgewer. Spesifiek, is in aanmerking kom uitgawes van die werkgewer vir 'n belasting jaar bereken as (ABminusC), waar: is die totaal van die uitgawes wat aangegaan is in die belasting jaar op 'n PE in Ontario, wat elkeen 'n gekwalifiseerde uitgawes ingevolge subartikel 12 sou wees (1 ) van die Maatskappye Wet op Belasting op (Ontario) en is óf 'n in subparagraaf 37 beskryf bedrag (1) (a) (i) of 37 (1) (b) (i) van die federale ITA of 'n voorgeskrewe volmag bedrag (soos verwys in paragraaf (b) van die omskrywing van gekwalifiseerde uitgawes in subartikel 127 (9) van die federale ITA) vir die belasting jaar is die vermindering in 'n soos vereis kragtens subartikels 127 (18) tot (20) van die federale ITA ten opsigte van 'n kontrak te betaal, en is die bedrag betaal of betaalbaar deur die werkgewer in die belasting jaar wat ingesluit is in 'n en dat 'n kontrak betaling sou wees soos omskryf in subartikel 127 (9) van die federale ITA aan die ontvanger van die bedrag . Gespesifiseerde in aanmerking kom uitgawes vermeld in aanmerking kom uitgawes van die werkgewer vir 'n belasting jaar sluit in: die werkgewers in aanmerking kom uitgawes vir die belasting jaar het die werkgewers deel van aanmerking kom uitgawes van 'n vennootskap waarin dit is 'n lid tydens 'n fiskale tydperk van die vennootskap wat eindig in die belasting jaar, en in aanmerking kom uitgawes van elke verband korporasie wat 'n PE in Kanada vir enige belasting jaar wat eindig in die werkgewers belasting jaar, insluitend die verwante maatskappye deel van aanmerking kom uitgawes van 'n vennootskap waarin dit is 'n lid het. Totale uitgawes Die werkgewers totale uitgawes word bepaal in ooreenstemming met algemeen aanvaarde rekeningkundige beginsels (AARP), met die uitsondering buitengewone items. Konsolidasie en gelykheid metodes van rekeningkunde is nie om gebruik te word. Totale inkomste 'n werkgewersorganisasie totale inkomste is die bruto inkomste bepaal in ooreenstemming met AARP (nie met behulp van die konsolidasie en metodes van rekeningkundige aandele), minus enige bruto inkomste uit transaksies met verwante maatskappye met 'n PE in Kanada of vennootskappe waarin die werkgewer of die gepaardgaande korporasie is 'n lid. Aangepaste totale inkomste Die werkgewers aangepas totale inkomste vir 'n belasting jaar is die totaal van die volgende bedrae: totale inkomste van die werkgewer vir die belasting jaar het die werkgewers deel van die totale inkomste van 'n vennootskap waarin dit is 'n lid tydens 'n fiskale tydperk van die vennootskap wat eindig in die belasting jaar totale inkomste van elke verband korporasie wat 'n PE in Kanada vir enige belasting jaar wat eindig in die werkgewers belasting jaar, insluitend die verband korporasies het. Kort of meerdere belasting jaar in aanmerking kom uitgawes, totale uitgawes, en die totale inkomste word geëkstrapoleer tot volle jaar beloop waar daar kort of meerdere belasting jaar in 'n kalenderjaar. Vennootskappe As 'n vennoot is 'n bepaalde lid van 'n vennootskap (binne die betekenis van subartikel 248 (1) van die federale ITA), die aandeel van in aanmerking kom uitgawes, totale koste en totale inkomste van die vennootskap toe te skryf aan die vennoot geag nul te wees . 4. Opsomming van EHT op Stock OptionsparaShares vs Stock Options Hierdie artikel bespreek die voor - en nadele van aandele-opsies vs aandele aan werknemers van die Kanadese 8211 private en openbare 8211 maatskappye. Die belasting kwessies swak verstaan en kan baie verwarrend wees. Huidige belasting regulasies kan dit moeilik vir maatskappye om nuwe werknemers en vennote in as aandeelhouers te bring maak. Stock opsies is 'n gewilde manier vir maatskappye om belangrike mense te lok. Hulle is die volgende beste ding om eienaarskap te deel. Werknemers word gemotiveer om waarde toe te voeg tot hul maatskappye in dieselfde manier as wat die stigter / eienaars is. Opsies is ook 'n belangrike deel van 'n vergoeding pakket. In die groter maatskappye, opsies bydra aansienlik 8211 dikwels baie keer die salaris gedeelte aan inkomste. In 'n onlangse opname van uitvoerende vergoeding (sien www. vancouversun / execpay), die top 100-vC gebaseer publieke maatskappy uitvoerende beamptes al verdien meer as 1 miljoen in 2009 inkomste. Daar is egter slegs 5 van hulle ontvang basis salarisse meer as 1 miljoen. Die meeste van die vergoeding kom uit voorraad opsies geen wonder dat die CRA (Kanada Inkomste Agency) wil belasting te kan ongelukkig belasting wet voorraad opsies te omskep in 'n groot hindernis in die aantrek van sleutel werknemers. Byvoorbeeld . Indien 'n werknemer van 'n maatskappy (privaat of publiek) opsies uitoefen om aandele te koop, kan daardie werknemer 'n belastingaanspreeklikheid het selfs al het hy die aandele teen 'n verlies verkoop. As die maatskappy versuim, het die aanspreeklikheid nie verdwyn nie. Die belastinghantering is nie dieselfde vir Kanadese beheerde private maatskappye (CCPCs) want dit is vir openbare of nie-CGBM maatskappye. CCPCs het 'n voorsprong bo ander Kanadese maatskappye. Vir CCPCs Kanadese beheerde private maatskappye is Hierdie draad van toepassing op Kanadese beheerde private maatskappye (CCPCs). Dit spreek hoe 'n start-up die beste kan kry aandele in die hande van werknemers met bewustheid van moontlike belasting kwessies. Om werknemers 'n eienaarskap belang (en aansporing) in die maatskappy te gee, die beste oplossing is hulle stigters aandele te gee net soos die stigters het vir hulself toe die maatskappy gestig. Maatskappye moet stigters aandele uit te reik uit tesourie so vroeg as moontlik te maak. Sommige maatskappye reik ekstra stigters aandele en hou hulle in 'n trust vir toekomstige werknemers. Soms, sal die stigters van hul eie stigters aandele oor te dra na nuwe vennote. As 'n algemene reël, probeer om werknemers stigters aandele vroeg in die company8217s lewe te gee. Maar, maak seker dat die aandele te keer-frokkie met verloop van tyd (of op grond van prestasie), sodat Quit en nie-presteerders don8217t 'n gratis rit kry. Deur die besit van aandele in 'n CGBM (Kanadese beheerde private korporasie) vir ten minste 2 jaar, aandeelhouers kry die voordeel van die 750,000 leeftyd kapitaalwins vrystelling (bv betaal geen belasting op die eerste 750k in kapitaalwinsbelasting). Dit is 'n groot voordeel. Hulle kry ook 'n 50 aftrekking op bykomende winste. Indien 'n maatskappy is buite sy begin fase, daar is 'n bekommernis dat as hierdie aandele bloot gegee (gratis of vir pennies) aan 'n werknemer, CRA (Kanada Inkomste Agency) beskou dit as 'n 8220employment benefit8221 waarop inkomstebelasting betaalbaar. Hierdie voordeel is die verskil tussen wat die werknemer betaal vir die aandele en hul FMV (billike markwaarde). Hierdie voordeel belas as gereelde inkomste indiensneming. Vir CCPCs, kan hierdie voordeel word uitgestel totdat die aandele verkoop. As gehou vir meer as 2 jaar, is daar ook 'n 50 aftrekking beskikbaar op die voordeel. As gehou word vir minder as 2 jaar, kan nog 'n 50 aftrekking gebruik word indien die aandele waar gekoop word by FMV. Maar, as die aandele later verkoop (of geag verkoop uit hoofde van 'n likwidasie) teen 'n laer prys as die FMV ten tyde van die verkryging, die belasting op die uitgestelde voordeel is nog verskuldig. En, hoewel hierdie verlies (dit wil sê die verskil tussen FMV en die verkoopprys) is 'n 8220capital loss8221, beteken dit nie die belasting verskuldig verreken. Dit kan moontlik wees om 'n Abil (Toelaatbare Business Investment Verlies) daarop aanspraak maak dat die belasting verskuldig op die uitgestelde voordeel, dit wil sê verreken as jy aandele koop in 'n CGBM, jy kan eis 50 van jou belegging te verloor en af te trek van ander inkomste. Anders as die uitreiking van nul-koste stigters aandele, die volgende beste benadering is om aandele te verkoop om werknemers teen 'n goeie prys wat 'n mens kan argumenteer word by FMV oorweging van die aansienlike beperkings op die aandele (bv reverse-vestigende en risiko van verbeuring). Dit kan goed werk as die maatskappy is nog baie jonk en het nie ingesamel aansienlike bedrae van onafhanklike beleggers. (In die geval van openbare-genoteerde maatskappye, opsies toekennings is die norm sedert FMV geredelik vasgestel kan word en 'n voordeel beoordeel 8211 en as gevolg regulasies verhoed dikwels die uitreiking van nul-koste aandele. Maar vir pubcos en nie-CCPCs, die belasting op hierdie voordele kan nie uitgestel word. Dit is betaalbaar in die jaar waarin die opsie uitgeoefen word. Dit is 'n werklike probleem vir kleiner publiek,-onderneming genoteerde maatskappye sover hierdie belasting dwing die opsie om 'n paar aandele te verkoop net om die belasting word ontmoedig eienaarskap) Sommige nadele van die uitreiking van voorraad is:.. uitgestelde belastinglas as aandele onder FMV gekoop (as jy kan uitvind wat FMV is onthou, hierdie aandele is hoogs beperkende en minder as dié gekoop deur engele en ander beleggers die moeite werd) a CRA assessering van die geagte bate is 'n geringe moontlikheid. Miskien moet jy die FMV te verdedig. Mag onafhanklike waardasie nodig het. (I8217ve nog nooit gehoor van dit gebeur.) Moet seker maak dat aandeelhouersooreenkoms bepalings in plek (bv vestiging, stem, ens). Uitreiking van aandele teen 'n baie lae pryse op 'n pet tafel kan sleg lyk vir nuwe beleggers (terwyl opsie oefeninge normale beskou) Meer aandeelhouers te bestuur Die voordele van die besit van aandele is: kan kry tot 750,000 in die lewe-time belastingvrye kapitaalwinsbelasting 50 aftrekking op winste as aandele wat vir meer as 2 jaar of wanneer aandele waar uitgereik teen FMV verliese in 'n CGBM kan gebruik word as toelaatbare besigheid verliese (indien die besigheid nie) kan deelneem aan eienaarskap van die maatskappy te stem, dividende, ens Minder verwatering as As voorraad opsies uitgereik aan goedkoop aandele in die hande van werknemers is die beste manier om te gaan vir 'n CGBM. Die enigste nadeel risiko ontstaan indien die maatskappy versuim om in minder as twee jaar. (Sien Bottom Line hieronder). NOTA: Maatskappye kan aandele (in plaas van opsies) om werknemers uit te reik teen enige prys en nie sneller 'n onmiddellike belasbare gebeurtenis sy dieselfde as om 'n opsie gee dat onmiddellik uitgeoefen. As aandele (in plaas van opsies) word op 'n baie lae (bv nul) prys, kan minder aandele uitgereik word as by die verlening van opsies met 'n hoër uitoefeningsprys. Om die risiko van 'om die belasting te betaal op die uitgestelde voordeel as aandele uitgereik aan 'n werknemer onder die FMV te vermy, is opsies dikwels toegestaan. Dit is net 'n risiko as aandele uiteindelik onder die FMV verkoop word, na gelang van die geval in 'n bankrotskap kan wees. Stock opsies, indien onuitgeoefende, vermy hierdie potensiële probleem. 'N opsie gee 'n mens die reg het om 'n sekere aantal aandele te koop vir 'n bepaalde prys (die uitoefeningsprys) vir 'n gegewe tydperk. Die geen aanspreeklikheid ten tyde van opsies toegestaan word. Slegs in die jaar wat opsies uitgeoefen word, is daar 'n belastingaanspreeklikheid. Vir CCPCs hierdie aanspreeklikheid kan uitgestel word totdat die aandele werklik verkoop word. As die aandele word gehou vir meer as 2 jaar, is hierdie belastingaanspreeklikheid bereken teen 50 van die voordeel. Dit wil sê, beide 'n uitstel en 'n aftrekking van 50 is beskikbaar vir diegene wat uitgeoefen opsies. (As aandele word gehou vir minder as 2 jaar, 'n 50 aftrekking is beskikbaar indien aandele teen FMV aangekoop.) Sommige nadele met voorraad opsies is: Die belastingaanspreeklikheid (indien opsies uitgeoefen word) is nooit uitgewis dit is presies dieselfde scenario as As aandele gegee. Die leeftyd kapitaalwins vrystelling kan nie gebruik word nie, tensy die aandele nie die opsies wat vir 2 jaar na oefening. Kapitaalwinsbelasting word bereken op die verskil tussen die verkoopprys en die FMV wanneer uitgeoefen. Moet die aandele hou vir 2 jaar, nadat die opsie om die 50 aftrekking kry oefen. (As uitoefeningsprys van opsie FMV op datum van opsie toekenning, 'n 50 aftrekking is ook beskikbaar). Die voordeel word beskou as inkomste, nie 'n kapitaalwins en as aandele later teen 'n verlies verkoop word, kan die inkomste voordeel nie verminder word deur hierdie kapitaalverlies. Die belasting risiko verhoog met verloop van tyd, want dit is die verskil tussen FMV en uitoefeningsprys ten tyde van die oefening wat stel die voorwaardelike belastingaanspreeklikheid, so hoe langer jy wag om uit te oefen (met die aanvaarding steeds toenemende FMV), hoe groter is die potensiaal belastingaanspreeklikheid. Opsies nie uitmaak eienaarskap optioned aandele kan nie gestem word. Groot opsie swembaddens is negatief beskou word deur beleggers omdat hulle aansienlike toekomstige verwatering kan veroorsaak (in teenstelling met die openbare maatskappye wat algemeen beperk tot 10 in opsies, kan private maatskappye baie groot opsie poele het). Tog moet 'n verdedigbare FMV kan onafhanklike waardasie moet hê. Dit kan 'n ware kopseer raak as CRA vereis dat hierdie terugwerkend gedoen word wanneer 'n afrit bereik. Hulle kon ook gou verval. Miskien moet jy 'n baie lang termyn, sê 10 jaar of meer. Resultate baie voorraad opsies op die company8217s cap tafel direk impak (negatief) die per-aandeel waardasie in on-going Financieringen sedert beleggers altyd kyk na alle uitstaande opsies as uitstaande aandele. Sommige voordele met voorraad opsies is: Geen belastingaanspreeklikheid toe opsies ontvang, net wanneer hulle uitgeoefen. Geen kontant uitleg nodig totdat uitgeoefen en selfs dan, mag dit minimaal wees. Kan opsies uit te oefen om aandele onmiddellik koop teen afslagpryse sonder om enige belasting te betaal totdat aandele verkoop. 'N Vroeë oefening vermy 'n hoër FMV, en dus vermy 'n groter belasbare voordeel, later. Van die maatskappy se perspektief, die toekenning van aandele (in plaas van opsies) op 'n baie lae prys beteken dat minder aandele moet uitgereik word wat goed is vir alle aandeelhouers. Byvoorbeeld, gee aandele teen 'n sent in plaas van die toestaan van opsies uitgeoefen kan teen 50 sent beteken dat meer opsies toegestaan word, wat beteken dat 'n groter verwatering later, toe 'n afrit realiseer. Die ekstra 49 sent nie die geval dankie vir aandeelhouers te doen as die uitoefening bedrag dan is nominale in vergelyking met die uitgang waarde. Daardie bedrag sal gou terug te gaan na die nuwe eienaar van die maatskappy intussen verdun alle aandeelhouers wat deelneem aan die uitgang Aksie item vir beleggers: check jou company8217s cap tafel vir opsies en ontslae te raak van hulle te gee aandele in plaas wat kamstig gelyk aan die Black-Scholes waarde van die opsie. Byvoorbeeld, Joe Blow hou 'n opsie om 100K aandele te koop teen 60 sent. Die aandele is tans ter waarde van 75 sent (gebaseer op die afgelope beleggings). Die waarde van die opsies is vasbeslote om 35 sent wees (dit wil sê 35K in totale waarde). Die 35 sent is gebaseer op die waarde van die opsie (sê 20 sent) plus die in-die-geld bedrag van 15 sent. As 'n algemene reël, wanneer 'n opsie is uitgereik teen 'n uitoefeningsprys gelyk aan huidige aandeelprys, is 'n geskatte bepaling van die opsies waarde geneem word deur die prys met 3 wat in hierdie voorbeeld is 60/3 20 sent. Nou, neem die totale waarde van 35K en reik 46666 aandele vir 1.00 (omdat 46666 aandele teen 75 sent 35K). Dit is beter as wat 100K aandele as opsies op die cap tafel AANBEVELING VIR CCPCs: Skenk voorraad opsies, uitgeoefen kan teen 'n nominale koste, sê 1 sent goed vir ten minste 10 jaar of meer. Dui daarop dat opsiehouers oefen hul keuse en aandele onmiddellik koop (net slaan stap 1 altesaam) Maak seker dat ontvangers verstaan dat as hulle vroeg of onmiddellik uit te oefen, hulle die 2-jaar klok begin op die aftrekking en ook die leeftyd kapitaalwins vrystelling. (Hulle moet ook verstaan dat daar 'n moontlike nadeel kan wees sodoende 8211 dws die aanspreeklikheid op die 8220benefit8221 wanneer opsies uitgeoefen is steeds belasbare selfs al is die maatskappy versuim 8211 in welke geval, kan hulle steeds aanspraak maak op die Abil verreken. Begunstigdes kan kies om kompromis hierdie potensiële aanspreeklikheid deur verbeur die aftrekking en vrystelling en nie te oefen totdat daar 'n uitgang in welke geval hulle neem geen gevaar, maar het 'n veel laer 8211 soveel as 50 laer 8211 wins) .: 'n werknemer word 'n opsie om aandele te koop vir 'n pennie elk. Aandele word tans verkoop aan beleggers vir 1,00 elk (CRA sou argumenteer dat die 1.00 prys is die FMV). Indien die werknemer die opsie onmiddellik oefeninge en koop aandele, dan is hy geag 'n werk tot voordeel van 99 sent wat ten volle as inkomste belasbaar te ontvang, maar beide uitstel en 'n aftrekking mag beskikbaar wees. In die eerste plek kan die belasting op hierdie inkomste uitgestel word totdat die aandele verkoop word (indien die maatskappy versuim, word hulle beskou as om verkoop te word). Maatskappye moet dien T4 gly met CRA (sodat jy kan nie hierdie koop te verberg). Tweedens, indien die aandele (nie die opsie) gehou word vir ten minste 2 jaar, dan slegs 50, dit wil sê 49,5 sent belas as inkomste. Die verskil tussen die verkoopprys (en die FMV ten tye van die aandele verkry is) belas as 'n kapitaalwins wat ook in aanmerking kom vir 'n 750k leeftyd vrystelling As die aandele verkoop word vir 1,00 of meer geen probleem nie, maar as die aandele verkoop vir minder as 1.00, die werknemer nog steeds aan die haak vir die 99 persent (of 0,495 sent) voordeel en hoewel hy 'n kapitaalverlies sal hê. dit kan nie gebruik word om die verpligting te verreken. Hy kan dit versag deur te beweer 'n toelaatbare Business Investment Verlies (Abil). 50 van die Abil kan verminder word tot inkomste indiensneming verreken. In hierdie voorbeeld sou 49,5 sent word as 'n aftrekking teen die 49,5 sent wat belas as inkomste, die verlaat van die werknemer in 'n neutrale posisie ten opsigte van belasting aanspreeklikheid. Versigtigheid beweer 'n Abil kan nie werk as die maatskappy sy CGBM status langs die pad verloor het. (Let wel: Ive gehoor van mense in hierdie situasie te beweer dat die FMV is presies wat hulle betaal, aangesien dit op armlengte onderhandel, die aandele kan nie verkoop word, die maatskappy was desperaat, ens, ens Hul houding is laat CRA uitdaging dit. Dis OK, solank die maatskappy didnt lêer 'n T4, soos dit hoort, maar waarskynlik gewoond as sy bankrot.) aan die ander kant, indien die maatskappy slaag, werknemers kan geniet belastingvrye winste (tot 750k) sonder om sit veel kapitaal en neem slegs 'n beperkte risiko. Indien die werknemer beklee 'n opsie totdat die maatskappy verkoop (of totdat die aandele vloeistof) en dan die opsie uitoefen en onmiddellik verkoop die aandele, die werknemers hele wins (dit wil sê die verskil tussen sy verkoopprys en die pennie hy betaal vir elke aandeel ) is ten volle as inkomste belas indiensneming en daar is geen 50 aftrekking beskikbaar (tensy die uitoefeningsprys van die opsie FMV wanneer die opsie toegestaan is). Die bottom line: Die beste deal vir beide die maatskappy (as sy 'n CGBM) en sy werknemers is om aandele aan werknemers uitreik vir 'n nominale koste, sê 1 sent per aandeel. As hierdie toekenning is om 'n werknemer se verbintenis vir toekomstige werk te skuur, reverse-vestigende terme moet ooreengekom word voor die aandele uitgereik word. Om die aantal aandele te bepaal, begin deur na willekeur die opstel van die prys per aandeel. Dit kan wees die mees onlangse prys deur armlengte beleggers of 'n ander prys wat jy kan argumenteer betaal is redelik onder die omstandighede. Kom ons sê dat die prys per aandeel is 1.00 en jy wil gee jou onlangs gewerf CFO n 250K ondertekening bonus. Daarom, HOD kry 250K aandele as 'n aansporing (hierdie moet daagliks vestig oor 'n tydperk van 3 jaar). Hy betaal 2500 vir hierdie. Belasting-wyse, hy is nou verantwoordelik vir die belasting op 247.5K in inkomste indiensneming. Tog kan hy betaling van hierdie belasting uit te stel totdat die aandele verkoop. Hier is die moontlike uitkomste en gevolge: a) aandele verkoop vir 1,00 of meer na hou die aandele vir ten minste 2 jaar: hy belas op die inkomste van 50 van 247.5K (dws 250K minus die 2500 betaal vir die aandele), dit wil sê die uitgestelde voordeel, minus die 50 aftrekking PLUS 'n kapitaalwins op enige opbrengs bo sy 1,00 per aandeel koste. Hierdie wins belas word teen 'n koers van 50, en indien nie voorheen geëis, sy eerste 750k in winste is heeltemal belastingvry. b) aandele verkoop vir 1,00 of meer maar minder as 2 jaar: hy belas op die inkomste van 247.5K, dit wil sê die uitgestelde voordeel, want daar is geen aftrekking beskikbaar PLUS 'n kapitaalwins op enige opbrengs bo sy 1,00 per aandeel koste. Hy het nie voordeel trek uit die 50 aftrekking op die indiensneming voordeel of die 50 kapitaalwins aftrekking. Dit is die rede waarom dit sinvol om eie aandele so gou as moontlik om die 2-jaar klok begin hardloop. c) aandele verkoop vir minder as 1.00 na hou die aandele vir meer as 2 jaar: hy belas op die inkomste van 50 van 247.5K, dit wil sê die uitgestelde voordeel minus die 50 aftrekking. Hy kan hierdie belasting verreken deur te beweer 'n Abil. Hy kan neem 50 van die verskil tussen sy verkoopprys en 1.00 en aflei dat sy inkomste indiensneming is dit 'n direkte verreken om die uitgestelde voordeel. As die maatskappy versuim en die aandele is waardeloos, is hy belas op inkomste indiensneming van 50 van 247500 MINUS 50 van 250K maw geen belasting (inderdaad, 'n klein terugbetaling). d) Aandele verkoop vir minder as 1.00 na hou die aandele vir minder as 2 jaar: hy belas op die inkomste van 247.5K, dit wil sê die uitgestelde voordeel, want daar is geen aftrekking beskikbaar. Hy kan hierdie belasting verreken deur te beweer 'n Abil. Hy kan neem 50 van die verskil tussen sy verkoopprys en 1.00 en aflei dat sy inkomste indiensneming dit is 'n gedeeltelike verreken om die uitgestelde voordeel. As die maatskappy versuim en die aandele is waardeloos, is hy belas op inkomste indiensneming van 247500 MINUS 50 van 250K 122500. Nie goed Dit is die situasie wat moet vermy word. Hoekom betaal belasting op 122.5K van ongerealiseerde inkomste wat nooit die lig van die dag Hoe Maak seker gesien jy laat 2 jaar verloop voordat die likwidasie indien enigsins moontlik. Jy kan ook argumenteer dat die voordeel was nie 247500 want daar was geen mark vir die aandele, hulle beperk is, kan jy nie verkoop nie, ens Laat CRA daag jou en hoop dat hulle gewoond (Ive nie gehoor van enige gevalle waar hulle in die geval van CCPCs). Hoekom pla met opsies wanneer die voordele van aandeelhouding is so dwingende En die enigste moontlike finansiële risiko om 'n werknemer om aandele in plaas van aandele-opsies ontstaan in (d) hierbo as aandele verkoop teen 'n verlies in minder as 2 jaar. As die maatskappy versuim wat vinnig, die FMV was waarskynlik nooit 'n baie hoë en behalwe, kan jy die likwidasie datum strek as jy nodig het om te. Kontrakteurs en konsultante Die uitstel van belasting aanspreeklikheid ten opsigte van CCPCs word net toegestaan aan werknemers van die CGBM betrokke (of van 'n CGBM waarmee die werkgewer CGBM handel nie by arm8217s lengte). Kontrakteurs en konsultante is nie geregtig op die voordeel van die uitstel. Gevolglik sal kontrakteurs en konsultante belastingpligtig op uitoefening van enige opsies wees. Moet nooit onderskat die krag van die Kanada Inkomste Agency. Mens sou verwag dat hulle jaag ná die wenners diegene met 'n groot winste op suksesvolle uitgange, maar wat oor die mense wat aandele-opsies het, uitgestel tot voordeel en hul aandele verkoop vir rits Will CRA skop die verloorders wanneer theyre af Vir openbare genoteerde maatskappye en nie - CCPCs In die geval van openbare maatskappye, voorraad opsie reëls is anders. Die belangrikste verskil is dat indien 'n werknemer 'n opsie vir aandele uitoefen in 'n openbare maatskappy, hy het 'n onmiddellike belastingaanspreeklikheid. Tot die federale begroting van 4 Maart 2010, was dit moontlik vir 'n werknemer by die belasting uit te stel totdat hy eintlik die aandele verkoop. Maar nou, as jy 'n voorraad opsie uit te oefen en te koop aandele in die maatskappy waarvoor jy werk, CRA wil hê jy moet belasting onmiddellik betaal op enige ongerealiseerde 8220paper8221 wins selfs as jy enige aandele haven8217t verkoop. Verder CRA wil nou jou maatskappy om die terughou op hierdie kunsmatige wins. Dit ontmoedig die hou van aandele vir toekomstige winste. As die maatskappy is 'n junior Venture-genoteerde maatskappy, waar sal dit vind die kontant om die belasting te betaal, veral as dit in dun verhandel Hierdie proses is nie net 'n rekeningkundige nagmerrie vir jou en die maatskappy 8211 it8217s ook fundamenteel verkeerd in daardie CRA is maak jou koop / verkoop besluite vir jou. Dit is ook verkeerd in daardie aandele-opsies sal nie meer 'n aantreklike werwing aansporing wees. Opkomende maatskappye sal vind dit baie moeiliker om talent te lok. Dit sal ook 'n groot struikelblok vir private maatskappye wat wil om te gaan openbaar te wees. In die lopende openbare proses, werknemers gewoonlik oefen hul voorraad opsies (dikwels aan regulatoriese beperkings op opsie poele ontmoet). Dit kan lei tot 'n belasting faktuur van miljoene dollars aan die maatskappy. Ook, won8217t dit goed lyk om nuwe beleggers aan werknemers verkoop van hul aandele te sien tydens 'n beurs, selfs al het hulle moet. Voordat die 4 Maart begroting, kan jy die belasting op enige papier wins tot die jaar waarin jy eintlik die aandele wat jy gekoop het te verkoop en kry werklike kontant in die hand uit te stel. Dit was 'n groot kopseer vir diegene wat net aandele gekoop om die prys van die aandele druppel sien. Die stories wat jy kan oor Nortel of JDS Uniphase werknemers gaan gehoor het om belasting te betaal op waardelose aandele is waar. Hulle uitgeoefen opsies wanneer aandele noord van 100 is die handel, wat aan hulle groot papier winste en aansienlike laste. Maar wanneer die aandele dronk, was daar nooit enige kontant om die aanspreeklikheid 8211 dek nie en daar was niemand verreken om die pyn te versag. Die enigste verligting is dat die daling in die waarde word 'n kapitaalverlies maar dit kan slegs toegepas word op kapitaalwins verreken. In die tussentyd, al is, die kontant bedrag wat nodig is om CRA betaal kan jy bankrot. CRA argumenteer dat die nuwe reël sal jou dwing om aandele dadelik verkoop, en sodoende 'n toekomstige verlies te vermy. (Aren8217t jy bly dat they8217re soek nadat jy so goed) Maar, that8217s net omdat die dom 8220deemed benefit8221 belas in die eerste plek. Voorbeeld: Jy is die hoof finansiële beampte van 'n jong tegnologie maatskappy wat jou uit Silicon Valley gewerf. Jy het 'n 5-jaar opsie om 100,000 aandele te koop teen 1.00. Naby die vervaldatum, jy leen 100,000 en is nou 'n aandeelhouer. Op daardie datum het die aandele is die moeite werd om 11.00. Jou belasting faktuur op dit rofweg 220,000 (50 insluitingskoers X die top marginale belastingkoers van 44X 1 miljoen in ongerealiseerde wins) wat jy dadelik moet betaal (en jou maatskappy moet dieselfde hoeveelheid 8220withhold8221). Tensy you8217ve het diep sakke, you8217ll moet 29.000 aandele te verkoop om jou koste 8211 20000 meer as as jy het 'n eenvoudige kontantlose oefening te dek. Soveel vir die feit dat 'n eienaar In hierdie voorbeeld, indien die company8217s aandele daal in prys en jy later verkoop die aandele vir 2.00, you8217ll in die gat 120,000 (200,000 minder 320000) terwyl jy moet verdubbel jou geld Sure, jy het 'n kapitale verlies van 9 (dws 11 minder 2), maar wanneer kan jy al ooit gebruik wat as deel van die 4 Maart veranderinge, sal CRA die Nortel-agtige slagoffers van die verlede (dit wil sê diegene wat die voorheen-beskikbaar uitstel verkiesing gebruik het) laat dien 'n spesiale verkiesing wat hul belastingaanspreeklikheid tot die werklike opbrengs sal beperk ontvang, effektief te breek, selfs maar verloor enige potensiële onderstebo voordeel. Ek dink dit sal mense met deferrals opdokken gouer. Die meganika van hierdie steeds nie goed gedefinieer. (Sien die paragraaf getiteld deferrals verkiesing onder) Interessant genoeg, is dit regverdig (soortgelyk aan opsies) aan beleggers nie belas totdat voordele realiseer. Opsies moet dieselfde wees. Beleggers kry lasbriewe as 'n bonus vir die maak van 'n ekwiteitsbelegging en neem 'n risiko. Werknemers kry opsies as 'n bonus vir die maak van 'n sweet-ekwiteitsbelegging en neem 'n risiko. Hoekom moet hulle minder behandel gunstig Ek don8217t verstaan hoe so 'strafmaatreëls maak hul pad in ons belasting stelsel. Sekerlik, geen lid van die Parlement (LP) wakker een aand met 'n Eureka oomblik oor hoe die regering entrepreneurs en risiko nemers kan skroef. Sulke idees kan net kom van jaloers burokrate wat can8217t identifiseer met Canada8217s innoveerders. Wat is dit dink 'n algemene siening is dat 'n groot openbare korporasies, terwyl dit skep meer rekeningkundige werk vir hulle, aren8217t wat ontsteld oor hierdie belasting. Hulle doen dit as 'n voordeel en vir hulle en hul werknemers, is dit dalk beter wees om aandele te verkoop, neem die wins en hardloop. Vir kleiner ontluikende maatskappye 8211 veral dié wat op die TSX Venture ruil, die situasie is anders. Vir een ding, kan 'n gedwonge verkoop in die mark 'n prys ongeluk veroorsaak, wat beteken dat nog meer aandele te verkoop. Bestuurders en direkteure van hierdie maatskappye sal gesien word as die binnekringe redding. Nie goed nie. Die reëls is kompleks en moeilik om te verstaan. Die verskille tussen CCPCs, nie-CCPCs, openbare maatskappye en maatskappye in oorgang tussen 'n private en nie-private gee jou 'n hoofpyn net probeer om die verskillende scenario's te verstaan. Selfs tydens die skryf van hierdie artikel het ek gepraat met verskeie kundiges wat aan my gegee het ietwat verskillende interpretasies. Is jou kop seer nog Wat gebeur as jy this8230or as jy doen wat It8217s slordig en onnodig. Die oplossing: don8217t belasting kunsmatige voorraad opsie 8220benefits8221 tot aandele verkoop en wins gerealiseer. Vir daardie saak, let8217s gaan al die pad en laat maatskappye gee voorraad 8211 nie voorraad opsie 8211 toekennings aan werknemers. Ek wonder hoeveel LP's weet oor hierdie belasting maatreël Ek wonder of enige eens weet nie. It8217s 'n komplekse saak en nie een wat 'n groot persentasie van die bevolking 8211 beslis nie iets wat die pers te opgewonde oor kan kry beïnvloed. I8217m seker dat indien hulle bewus daarvan gemaak word, daarteen they8217d praat. Na alles, op die innovasie voorkant, it8217s nog 'n struikelblok vir ekonomiese groei. Vir nog 'n goeie artikel oor die onderwerp, lees asseblief Jim Fletcher8217s stuk op die 2010-begroting op die selflaaiproses Entrepreneurs Society8217s blog. Vir diegene wat voor Maart 2010 'n opsie uitgeoefen word, en uitgestel tot voordeel, CRA is 'n spesiale vergunning. Op die oog af lyk dit eenvoudig: Jy word toegelaat om 'n verkiesing wat kan jy beperk jou totale belasting faktuur na die kontant wat jy eintlik kry wanneer jy die aandele (wat jy waarskynlik sal verlaat met niks vir jou harde werk) te verkoop eerder as om te vaklêer belasting op inkomste wat jy nooit besef (soos die geval is voor Maart 2010). Inderdaad, CRA dink sy doen almal 'n groot guns, want sy wese soort te help met 'n gemors wat dit geskep in die eerste plek Daar is 'n gedetailleerde en lang gesprek in 'n artikel deur Mark Woltersdorf van Fraser Milner Casgrain in belastingaantekeninge deur CCH Kanadese. Die belangrike punt in die artikel is dat jy tot 2015 om te besluit hoe om 'n voorheen deferrals hanteer. Die besluit is nie eenvoudig omdat dit hang af van 'n individue spesifieke omstandighede. Byvoorbeeld, as daar ander kapitaalwinste wat kan geneutraliseer word, die indiening van die verkiesing sal lei tot nie in staat is om hierdie te verreken. Die artikel lui soos volg: Op die indiening van die verkiesing, is die werknemer geag 'n belasbare kapitaalwins gelykstaande aan die helfte van die minste van die inkomste indiensneming of die hoofstad verlies met die verkoop van optioned aandele te besef. Die geag belasbare kapitaalwins sal verreken (gedeeltelik of ten volle) deur die toelaatbare kapitaalverlies wat uit die beskikking van die optioned aandeel. Wat is die waarde van die toelaatbare kapitaalverlies wat gebruik word, en dus nie beskikbaar vir verreken ander belasbare kapitaalwinste Die artikel gee 'n paar goeie voorbeelde om verskillende scenario illustreer. Dus, as jy in hierdie situasie doen jou analise. Ek het probeer om te skakel na die artikel, maar dit is 'n betaal-vir publikasie, so dis nie beskikbaar nie. Jou belasting rekenmeester kan jy 'n afskrif gee. Danksy Steve Reed van Manning Elliott in Vancouver vir sy belasting insigte en Jim Fletcher, 'n aktiewe engel belegger, vir sy bydraes tot hierdie artikel. Voetnote (die duiwel is in die detail): 1.8221Shares8221 soos na verwys beteken hierin 8220Prescribed Shares8221 in die Inkomstebelastingwet. Oor die algemeen beteken dit gewone algemene aandele 8211 BUT 8211 as 'n maatskappy het 'n reg van eerste weiering om aandele terug te koop, kan hulle nie meer kwalifiseer vir dieselfde belasting behandeling. 2.In die eintlik twee 50 aftrekkings is beskikbaar: Die gereelde kapitaalwins aftrekking wat 'n 50 aftrekking op kapitaalwins op aandele wat op FMV verkry en die 50 aftrekking beskikbaar is om die indiensneming inkomste voordeel op aandele wat gehou word vir meer geneutraliseer toelaat as 2 jaar. (Natuurlik, net een 50 aftrekking is beskikbaar.) 3.CCPC status kan onwetend verbeur. Byvoorbeeld, as 'n Amerikaanse belegger het sekere regte waardeur hy het, of dalk, 8220control8221, die maatskappy geag mag word om 'n nie-CGBM wees. Rob Stanley sê: Groot artikel. Het enige van hierdie bepalings is opgedateer in die 6 jaar sedert die artikel oorspronklik gepubliseer We8217re gebaseer in Toronto en die oprigting van 'n nuwe tegnologie begin. We8217ve besluit om te neem in Delaware soos ons wil uiteindelik aan te trek geld uit die vallei. Maar vir stigters en die sleutel werknemers blyk dit dat beide opsies en stigters aandele problematies as 'n nie CGBM kon wees, sou Kanadese werknemers wat opsies te ontvang in 'n situasie soortgelyk aan jou CFO met 100,000 opsies in 'n Silicon Valley begin 8211 sou hulle 'n belasting het aanspreeklikheid op die FMV ten tye van die uitoefening, as gevolg onmiddellik. Is dit nog steeds die geval As ons uit te reik aandele (stigter aandele) as 'n nie-CGBM, selfs met omgekeerde vestiging (of RSU ekwivalente), dit lyk my daar sal 'n onmiddellike belastingaanspreeklikheid gebaseer op FMV ten tye van die aandele uitgereik 8211 am wees Ek verstaan dat korrek I8217m nie bewus van enige veranderinge in die afgelope 6 jaar sedert ek die post geskryf. Ja, die reëls is anders in die VSA. Nie so goed soos in Kanada. Baie startups ek weet het geen moeite te lok Valley Capital, want hulle is CCPCs. In jou geval, indien die ontvangers van die stigters aandele (in die Delaware Corp) is Kanadese, ek glo dat die Kanadese reëls van toepassing is en hulle het geen onmiddellike belastingaanspreeklikheid. MAAR 8211 hulle nie 'n kans op die 835K Cap Winste vrystelling kry. Dan, natuurlik, there8217s ook die vraag van wat is die FMV. Indien geen kapitaal is opgewek, en indien die maatskappy is splinternuwe, I8217d argumenteer dat die FMV nul. Selfs vir latere stadium issuances, I8217ve nie gehoor van CRA opstel 'n FMV. Rob Stanley sê: Dankie Mike Weereens, groot artikel 8211 baie informative. Stock Options - belasting beplanning Gids Stock Options 'n Werknemer wat aandele in die werkgewers korporasie 8 onder 'n voorraad opsie plan geag 'n belasbare voordeel te ontvang in die jaar gelyk aan verkry die bedrag waarmee die FMV van die aandele wanneer hulle verkry oorskry die bedrag betaal vir hulle prys. Dit is egter die werknemer gewoonlik geregtig op 'n 50 aftrekking vir die federale doeleindes (25 vir Quebec doeleindes) 9 van die voordeel as die bedrag wat aan 'n aandeel te bekom bedrag is ten minste gelyk is aan sy FMV ten tye van die opsie toegestaan is. Enige toename (afname) in waarde na die datum van verkryging sal belas word as 'n kapitaalwins (verlies) in die jaar van verkoop. 8 Of 'n maatskappy nie op armlengte met die werkgewer. Dieselfde belastinghantering van toepassing op die opsies wat deur onderlinge fonds trusts toegestaan. 9 50 As die opsie toegestaan nadat 14 Maart 2008 deur 'n innoverende MKB, dit wil sê in die algemeen 'n korporasie waarvan die totale bates is minder as 50 m wat is geregtig op sekere SRampED belastingkrediete oor die afgelope paar jaar. Aandele van die Kanadese-beheerde private maatskappye As 'n voorraad opsie plan betrekking het op aandele van 'n CGBM, die bedrag van die voordeel is gewoonlik as inkomste belasbaar indiensneming in die jaar van die verkoop van die aandele. In so 'n situasie, is die werknemer geregtig op bogenoemde aftrekkings op voorwaarde dat die aandele vir ten minste twee jaar gehou word, selfs al is die prys betaal vir die aandele prys is minder as hul FMV op die datum waarop die voorraad opsie toegestaan. Voorbeeld. Op 20 Desember 2009 het ABC Ltd (a CGBM) verleen Johannes, sy werknemer, die reg om 1000 aandele te koop vir 10 per aandeel, maw hul FMV op daardie tydstip. In Junie 2010 het John uitoefen sy opsie. Die FMV van die aandele op daardie tydstip was 15 per aandeel. Op 1 Mei 2015, John verkoop al sy aandele vir 12,000. Belasting gevolge. Daar is geen belastinggevolge in 2009 toe die opsie verleen. Daar is geen belasbare voordeel vir John in 2010 as gevolg ABC is 'n CGBM en die wins op die aandele kwalifiseer vir die uitstel. In 2015, toe die aandele verkoop word, John het 'n belasbare indiensneming voordeel van 5000 (15000 8211 10000) in sy inkomste in te sluit. Hy kan ook eis 'n aftrekking van 2500 (5000 50) vir die federale doeleindes en 1250 (5000 25) vir Quebec doeleindes, en 'n bybetaling kapitaalverlies van 1500 ((12000 8211 10000 5000) 50). Ongelukkig kan die verlies op die vervreemding van die aandele nie toegepas word op die belasbare voordeel verminder. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) en sy geaffilieerde maatskappye - Alle regte voorbehou. 'N Lid firma binne Grant Thornton Internasionale LtdThe belasting van aandele-opsies Die belasting beplanning gids 2015-2016 Die belasting van aandele-opsies Soos 'n aansporing strategie, kan jy jou werknemers te voorsien met die reg om aandele in jou maatskappy te verkry teen 'n vaste prys vir 'n beperkte tydperk. Normaalweg sal die aandele meer as die koopprys ten tyde van die werknemer die opsie uitoefen moeite werd wees. Byvoorbeeld, jy gee een van jou sleutel werknemers met die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy op 5 elk. Dit is die beraamde billike markwaarde (FMV) per aandeel ten tye van die opsie verleen. Wanneer die aandele prys verhoog tot 10, jou werknemer uitoefen sy opsie om die aandele te koop vir 5000. Sedert hul huidige waarde is 10,000, het hy 'n wins van 5000. Hoe word die voordeel belas Die inkomstebelasting gevolge van die opsie uitoefen daarvan afhang of die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n Kanadese-beheerde private korporasie (CGBM), die tydperk van die werknemer beklee die aandele voor hulle uiteindelik verkoop en of die werknemer behandel by arms - lengte met die korporasie. As die maatskappy is 'n CGBM, sal nie daar enige inkomstebelasting gevolge wees totdat die werknemer beskik oor die aandele, op voorwaarde dat die werknemer is nie verwant aan die beherende aandeelhouers van die maatskappy. In die algemeen, sal die verskil tussen die FMV van die aandele ten tye van die opsie uitgeoefen en die opsie prys (dit wil sê 5 per aandeel in ons voorbeeld) belas word as inkomste indiensneming in die jaar die aandele verkoop word. Die werknemer kan 'n aftrekking van belasbare inkomste gelyk daarop aanspraak maak dat die helfte van hierdie bedrag, indien sekere voorwaardes nagekom word. Die helfte van die verskil tussen die uiteindelike verkoopprys en die FMV van die aandele op die datum waarop die opsie uitgeoefen word gerapporteer as 'n belasbare kapitaalwins of toelaatbare kapitaalverlies. Voorbeeld: In 2013, sal jou maatskappy, 'n CGBM, aangebied verskeie van sy senior werknemers die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy vir 10 elk. In 2015, sy beraam dat die waarde van die voorraad het verdubbel. Verskeie van die werknemers besluit om hul opsies uit te oefen. Teen 2016, het die waarde van die voorraad weer verdubbel tot 40 per aandeel, en 'n paar van die werknemers besluit om hul aandele te verkoop. Sedert die maatskappy was 'n CGBM ten tye van die opsie toegestaan is, Theres geen belasbare voordeel totdat die aandele verkoop in 2016. Sy het aanvaar dat die voorwaardes vir die 50 aftrekking is tevrede. Die voordeel word soos volg bereken: Wat gebeur as die voorraad dalings in die waarde in die bogenoemde numeriese byvoorbeeld die waarde van die voorraad toegeneem tussen die tyd dat die voorraad verkry en die tyd wat dit verkoop is. Maar wat sal gebeur as die aandeel waarde gedaal tot 10 ten tyde van die verkoop in 2016 In hierdie geval, sal die werknemer 'n netto inkomste insluiting van 5000 en 'n 10,000 kapitaalverlies (5000 toelaatbare kapitaalverlies) rapporteer. Ongelukkig, terwyl die inkomste insluiting is gegun dieselfde belastingbehandeling as 'n kapitaalwins, dit isnt eintlik 'n kapitaalwins. Sy belas as inkomste indiensneming. As gevolg hiervan, kan die kapitaalverlies besef in 2016 nie gebruik word om die inkomste insluiting as gevolg van die belasbare voordeel verreken. Enigiemand in moeilike finansiële omstandighede as gevolg van hierdie reëls moet hulle plaaslike CRA Belasting Dienste kantoor om vas te stel of spesiale betaling reëlings getref kan word. Publieke maatskappy aandele-opsies Die reëls is verskillende waar die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n publieke maatskappy. Die algemene reël is dat die werknemer 'n belasbare diensvoordeel verslag in die jaar het die opsie uitgeoefen word. Hierdie voordeel is gelyk aan die bedrag waarmee die FMV van die aandele (ten tye van die opsie uitgeoefen word) oorskry die opsie prys betaal vir die aandele. Wanneer sekere voorwaardes voldoen word, word 'n aftrekking gelykstaande aan die helfte van die belasbare voordeel toegelaat. Vir opsies uitgeoefen voor 16:00 EST op 4 Maart 2010, kan in aanmerking kom werknemers van openbare maatskappye verkies om belasting uit te stel op die gevolglike belasbare voordeel indiensneming (onderhewig aan 'n jaarlikse limiet vestiging van 100,000). Maar openbare maatskappy opsies uitgeoefen nadat 16:00 EST op 4 Maart 2010 is nie meer in aanmerking kom vir die uitstel. Sommige werknemers wat die voordeel het van die belasting uitstel verkiesing ervaar finansiële probleme as gevolg van 'n afname in die waarde van die optioned sekuriteite tot op die punt dat die waarde van die sekuriteite was minder as die uitgestelde belastinglas op die onderliggende voorraad opsie voordeel. 'N Spesiale verkiesing was beskikbaar sodat die belastingaanspreeklikheid op die uitgestelde voorraad opsie voordeel nie sou oorskry die opbrengs van vervreemding vir die optioned sekuriteite (twee-derdes van sodanige opbrengs vir inwoners van Quebec), met dien verstande dat die sekuriteite van die hand gesit ná 2010 en voor 2015, en dat die verkiesing ingedien teen die vervaldatum van jou belastingopgawe vir die jaar van die ingesteldheid. 2015-2016 Grant Thornton LLP. 'N Kanadese lid van Grant Thornton International Ltd
No comments:
Post a Comment